“十四五”期间,科技首次被列入国家战略支撑。随着科技地位的提升,从事科学研究的科研工作者们按规定可享受税收优惠政策:
依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校(以下简称非营利性科研机构和高校)从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励,可减按50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”,依法缴纳个人所得税。
2015年修订的《中华人民共和国促进科技成果转化法》中第二条明确指出:
本法所称科技成果,是指通过科学研究与技术开发所产生的具有实用价值的成果。
财政部 税务总局 科技部关于科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策的通知》(财税〔2018〕58号)第五条第二款指出:
(二)科技成果是指专利技术(含国防专利)、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种,以及科技部、财政部、税务总局确定的其他技术成果。
那么问题来了:究竟什么是科技成果?科技成果包含什么?
最近二公子也接到一些询问:通知中所提到的“科技部、财政部、税务总局确定的其他技术成果”,这个“其他”究竟代表什么,哪些可以享受税收优惠?
科技成果反映的是科技活动的创造性结果,这种结果可以是一种知识、技术、设备或软件等,可以有知识产权权属,也可以没有知识产权权属。科技成果可通过多种形式表现。
我用一张图来表明之间的关系:
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我们可以看到:科技成果根据有无权属,是否可以无偿使用划分了两大阵营:有知识产权和无知识产权。财税部门的科技人员税收优惠通知提到的科技成果属于“受法律保护的科技成果”,而且是有“产权证”的这一小分支,此用意是方便政府机关进行税收减缓认证,有据可依。
至于还保留个“其他”,是留给实际操作部门一定余量的政策空间,可因地制宜进行弹性优惠认定。比如尚未授权的专利申请,可不可以作为科技成果进行转化?转化之后的收益,科研人员能否享受税收优惠?
像北上广深这种地方,因为这边科技创新活动十分活跃、科技成果转化非常发达,那么没授权的专利作为一个成果来减免纳税可能实际操作部门就不认;但是如果放在科技活动不那么发达的省份地区,科技成果转化很少,那有的地方为了鼓励这个创新,可能就认定可以减免税收。
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